Provas

Com alto crescimento orçamentário, muitas dispensas e indícios de favorecimento, a resposta deve ser focada no risco. Isso inclui testar o workflow e a segregação de funções, ampliar testes substantivos nas dispensas e no cadastro e circularizar fornecedores. Também inclui amostragem dirigida por risco e analytics para fracionamento e pagamentos atípicos.

No planejamento, o auditor define a materialidade global e a de desempenho, e pode definir níveis menores para classes de transações de maior risco. Contratos de alto risco recebem limiares menores e o custeio de baixo risco, maiores. A materialidade é reavaliada ao longo do trabalho.

Havendo indícios de fraude com conluio, o auditor deve ampliar a desconfiança profissional e usar procedimentos imprevisíveis. Deve obter confirmações externas, entrevistar os envolvidos e comunicar a governança. Também deve avaliar os efeitos legais e no relatório.

Os papéis de trabalho devem conter evidências suficientes para que outro auditor entenda os procedimentos e a conclusão. Uma nota de rodapé genérica, sem anexar as confirmações bancárias (evidência externa, mais confiável), deixa a documentação incompleta. Assim, a conclusão não fica suportada e a confiabilidade da evidência é comprometida.

O risco de auditoria é função do risco de distorção relevante (inerente e de controle) e do risco de detecção. Para manter o RA aceitavelmente baixo, o auditor busca um risco de detecção baixo, o que implica testes substantivos mais extensos, mais numerosos e mais custosos.

Um aumento de 40% na receita contra 5% no número de contratos é divergência significativa em relação à expectativa. Isso indica possível distorção, por fraude ou erro, e exige investigação com indagações e testes de detalhes. Procedimentos analíticos que identificam flutuações inconsistentes demandam apuração adicional.

Os papéis de trabalho devem registrar os procedimentos executados e as evidências obtidas, de modo que a conclusão seja suportada. A mera afirmação do júnior de que a conclusão está correta não substitui a documentação. O controle de qualidade exige que os testes sejam reexecutados e documentados adequadamente.

Conforme a NBC TA 530, uma taxa de desvio inesperadamente alta em testes de controle pode elevar o risco avaliado de distorção relevante, salvo evidência adicional em contrário (item I). Em testes de detalhes, distorção inesperadamente alta pode levar à conclusão de que a classe ou saldo está distorcido de modo relevante, se não houver evidência adicional (item II). O item III é exagerado: não há invalidação necessária da amostra nem descarte das demais evidências.

II está certo: a consistência do processamento por TI permite esperar que um controle automatizado funcione de modo estável, desde que o aplicativo não seja alterado. III está certo: sem documentação das transações além da gerada pelo sistema, os procedimentos substantivos isolados podem ser insuficientes e exigem testes de controles. I está errado, pois a ausência de documentação torna os testes de controles necessários, e não dispensáveis.

I está certo: estimativa contábil é valor monetário sujeito à incerteza de mensuração. III está certo: a revisão de estimativas anteriores ajuda a identificar riscos de distorção relevante no período corrente. II está errado, porque a revisão dos resultados anteriores é procedimento obrigatório de avaliação de risco, e não só em caso de suspeita de erro ou fraude.

Se o auditor identifica partes relacionadas não informadas pela administração, deve reavaliar o risco de existirem outras e executar procedimentos adicionais. Deve ainda avaliar as implicações para a auditoria, inclusive a possível intenção de omitir.

A NBC TA 700 exige que a data do relatório do auditor independente não seja anterior à data em que o auditor obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar a opinião. Isso inclui a evidência de que a administração assumiu responsabilidade pelas demonstrações.

No custo histórico, o valor do ativo é o de aquisição ou construção, e ele é consumido ao longo do tempo por depreciação, amortização ou exaustão. A base é o custo da transação, sem reavaliação a preços de mercado.

Na perícia contábil, a certificação é o ato pelo qual o perito-contador atesta a veracidade e a autenticidade das informações do laudo, dando-lhes fé pública.

O nível de detalhamento desejado define o número de contas (I). A descrição e a finalidade de cada conta são indispensáveis para o uso uniforme (II). O plano é um conjunto de contas hierarquizadas em níveis, que permite classificar e registrar as operações (III).

Fato misto combina uma permuta de ativos com um aumento ou diminuição do patrimônio líquido. Vender imobilizado por valor maior que o contábil troca o bem por caixa ou créditos e gera ganho, que altera o PL.

Participações societárias em coligadas ficam no grupo Investimentos, do ativo não circulante. O crédito tributário decorrente de prejuízo fiscal depende de lucros futuros tributáveis, por isso fica no realizável a longo prazo.

Na classificação tradicional, a 1ª fórmula tem um débito e um crédito. A 2ª tem um débito e vários créditos. A 3ª tem vários débitos e um crédito. A 4ª tem vários débitos e vários créditos. A alternativa C tem dois débitos (caixa e juros a transcorrer) e um crédito (empréstimos), ou seja, 3ª fórmula.