Provas

A auditoria interna compreende serviços de avaliação (asseguração), com avaliações objetivas das evidências, e serviços de consultoria, que incluem orientação, aconselhamento e assessoria às partes interessadas, sem assumir responsabilidades de gestão.

Critérios de auditoria são os padrões, normas ou referências usados para avaliar o objeto auditado. As técnicas usadas para analisar, avaliar e documentar informações são os procedimentos de auditoria. O item confunde os dois conceitos.

O escopo da auditoria interna abrange a avaliação da eficácia dos processos de governança, gestão de riscos e controles, incluindo os sistemas de informação, que apoiam o cumprimento dos objetivos da organização.

As normas determinam que os trabalhos de auditoria sejam supervisionados para assegurar a qualidade, o alcance dos objetivos e o cumprimento dos padrões. A supervisão é interna à atividade de auditoria e não compromete a independência do auditor em relação à gestão auditada.

Testes de observância visam verificar se os controles internos existem e funcionam conforme prescrito. A obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas é o objetivo dos testes substantivos.

Procedimentos analíticos avaliam informações por meio de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Comparar a evolução da despesa com combustível com a quilometragem rodada permite avaliar a razoabilidade do gasto.

As questões de auditoria formuladas no planejamento orientam o trabalho e devem constar da matriz de planejamento e do programa de trabalho, que detalha os procedimentos para respondê-las. A questão sobre a despesa com combustível é pertinente ao escopo.

Ao aproveitar um mapeamento feito pela gestão, a equipe deve confirmar, por meio de testes dos fluxos, se ele reflete a realidade e atende às necessidades do trabalho. Só assim o mapa serve de base confiável ao planejamento.

Para elaborar um plano de auditoria eficaz, é necessário compreender a organização, seus objetivos e os processos de governança, gerenciamento de riscos e controles, inclusive como as informações de riscos e controles são comunicadas.

Conforme as normas, conflito de interesses é a situação em que um relacionamento do auditor resulta em interesse pessoal concorrente, dificultando o cumprimento imparcial de suas funções. Ele existe mesmo que não haja ato antiético ou impróprio.

Seja estatística ou não, a amostragem deve permitir ao auditor obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. A afirmativa erra ao dizer que a não estatística gera evidência 'não suficiente', pois o auditor deve desenhar a amostra para que seja suficiente.

Nos serviços de consultoria, o auditor interno deve preservar a independência e a objetividade e não assumir responsabilidade de gestão. A responsabilidade pelos resultados da gestão e pelas decisões permanece com os gestores.

Papéis de trabalho são o conjunto de documentos e registros que suportam os procedimentos, evidências, achados e conclusões da auditoria. Sua finalidade é dar suporte ao trabalho e ao relatório, não orientar gestores na execução de seus processos.

Em testes de controle, quando o auditor não consegue aplicar os procedimentos definidos nem alternativos a um item da amostra, a abordagem é tratá-lo como desvio do controle, não como distorção. 'Distorção' é termo ligado a testes substantivos (detalhes). A afirmativa troca os conceitos.

Os papéis de trabalho são a evidência que sustenta o relatório e os achados. Por isso, mesmo após a aprovação do relatório definitivo, devem permanecer no arquivo final e só podem ser descartados depois de cumprido o prazo de guarda definido pela organização e pela legislação.

A amostragem estatística pressupõe seleção aleatória (probabilística), de modo que cada unidade da população tenha a mesma chance de ser escolhida, permitindo inferências e mensuração do risco de amostragem.

A auditoria interna governamental é atividade independente e objetiva de avaliação e consultoria que adiciona valor e melhora as operações da organização, auxiliando-a a aprimorar a eficácia dos processos de governança, gerenciamento de riscos e controles.

As normas permitem que o registro da revisão dos papéis de trabalho, com quem revisou e quando, seja feito de modo global (por exemplo, em lista de verificação ou memorando), sem exigir inclusão em cada papel individual.

A auditoria operacional (de desempenho) examina a eficiência, eficácia e economicidade de operações e atividades. Avaliar eficiência e eficácia da atividade de vendas se enquadra nesse tipo.