Questão 81 — Avaliação de Riscos e Procedimentos Analíticos (Auditoria) — Cebraspe · Secretaria de Estado da Fazenda de Sergipe (SEFAZ/SE) 2025

Auditoria Avaliação de Riscos e Procedimentos Analíticos

Cebraspe 2025 Superior

Secretaria de Estado da Fazenda de Sergipe (SEFAZ/SE) · Auditor Fiscal Tributário

Resposta obtida por resolução técnica — sem correção automática

Um auditor fiscal analisou a receita declarada no SPED Fiscal (EFD-ICMS/IPI) e no SPED Contribuições, tendo constatado tendência de queda do mark-up setorial de determinada empresa auditada, com aumento do volume de NF-e de remessas simbólicas de mercadorias.
Nessa situação, considerando as NBC TA 315, 330 e 520, os procedimentos analíticos para o direcionamento de testes e a abordagem inicial adequada para responder aos riscos avaliados de distorção relevante em receitas tributáveis, o auditor fiscal deveria

Selecione uma alternativa A) focar exclusivamente a inspeção física de estoques, sem correlação com tendências de margens e séries temporais de receita. B) executar análise de razão entre ICMS débito e volume de NF-e emitidas, por CFOP, e estratificar variações sazonais atípicas por estabelecimento. C) substituir integralmente testes substantivos por testes de observância em controles de faturamento e conciliação de duplicatas a receber. D) concluir pelo baixo risco inerente por existir certificação digital e contingência de emissão FS-DA, dispensando procedimentos adicionais. E) realizar apenas circularização de saldos de clientes selecionados, por amostragem aleatória simples, sem dependência de materialidade.

Resolução comentada

Diante de queda do mark-up e aumento de remessas simbólicas, a abordagem inicial adequada é análise de razões e estratificação por CFOP e estabelecimento.

Os procedimentos analíticos da NBC TA 520 servem para identificar riscos e direcionar testes. A razão entre ICMS débito e volume de NF-e por CFOP, com estratificação de variações sazonais atípicas por estabelecimento, relaciona-se aos indícios apontados, como as remessas simbólicas e a queda do mark-up.

Análise das alternativas

A) Focar só a inspeção física de estoques ignora as tendências e as séries de receita. C) Testes de controles não substituem integralmente os testes substantivos. D) A certificação digital e a contingência não afastam o risco. E) A circularização apenas por amostra aleatória, sem considerar a materialidade, não responde ao risco.

Referência: NBC TA 520 (Procedimentos Analíticos); NBC TA 315; NBC TA 330.

Resolução comentada do VaiConcursos.