Questão 34 — Documentação de Auditoria — Papéis de Trabalho (Auditoria Contábil) — Cebraspe · Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais (TCE/MG) 2026

Auditoria Contábil Documentação de Auditoria — Papéis de Trabalho

Cebraspe 2026 Superior

Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais (TCE/MG) · Analista de Controle Externo – Especialidade: Ciências Contábeis

Gabarito disponível

Um auditor do TCE está revisando os papéis de trabalho de uma auditoria de conformidade realizada em um ente público. Ele observa que o papel de trabalho relativo aos testes de conciliação bancária possui apenas o resumo da conciliação final, sem anexação das confirmações bancárias diretas (circularização), obtidas junto às instituições financeiras. No papel de trabalho, há apenas uma nota de rodapé indicando que “as confirmações foram realizadas e estavam em ordem”.
Considerando a situação hipotética apresentada e as normas de auditoria, assinale a opção correta.

Selecione uma alternativa A) Os papéis de trabalho estão inadequados por não conterem o planejamento da auditoria, mas a ausência da confirmação bancária não é grave, pois o próprio auditor atestou a sua validade. B) A ausência da confirmação direta (evidência de fonte externa) prejudica a suficiência da evidência, mas não a adequação, desde que a conciliação final esteja assinada pelo gestor. C) A circularização bancária é um procedimento de auditoria obrigatório apenas na auditoria independente, não sendo essencial na auditoria de conformidade do setor público. D) A falha é de ordem formal e não material, pois a confirmação, de acordo com a nota de rodapé constante do papel de trabalho, foi realizada e estava em ordem, o que garante a validade da conclusão do auditor. E) Os papéis de trabalho estão incompletos e não suportam a conclusão do auditor, bem como o resumo da conciliação sem a fonte externa compromete a qualidade da documentação e a confiabilidade da evidência.

Resolução comentada

Papel de trabalho sem a confirmação externa e só com nota de rodapé não suporta a conclusão.

Os papéis de trabalho devem conter evidências suficientes para que outro auditor entenda os procedimentos e a conclusão. Uma nota de rodapé genérica, sem anexar as confirmações bancárias (evidência externa, mais confiável), deixa a documentação incompleta. Assim, a conclusão não fica suportada e a confiabilidade da evidência é comprometida.

Análise das alternativas

A) Errada: a asserção do auditor não substitui a evidência. B) Errada: a assinatura do gestor não supre a ausência da fonte externa. C) Errada: a circularização não se limita à auditoria independente; a evidência externa é relevante em qualquer auditoria. D) Errada: não é falha meramente formal, pois falta evidência. E) Correta.

Referência: NBC TA 230 – Documentação de Auditoria; NBC TA 505 – Confirmações Externas.

Resolução comentada do VaiConcursos.