Gabarito disponível
• o valor do Equipamento, foi de R$ 1.500.000,00;
• a data da aquisição – Julho de 2021;
• o valor da obra civil para se colocar a máquina em funcionamento foi de R$ 190.000,00;
• o bem entrou em funcionamento somente em 1º de setembro de 2021;
• a vida útil calculada para o bem foi de 23 anos;
• o valor residual do bem foi calculado em 5% do valor do equipamento;
• o valor do frete foi de 10% do valor do bem;
• o valor do ICMS recuperável foi de 17% do valor do bem.
Com base nessas informações, assinale a alternativa que contenha o valor da depreciação acumulada em 31 de dezembro de 2021, em reais, desprezando os centavos:
Resolução comentada
Depreciação de 4 meses sobre custo de R$ 1.585.000 menos residual de R$ 75.000, em 23 anos.
O custo é 1.500.000 + 190.000 (obra) + 150.000 (frete) − 255.000 (ICMS recuperável) = 1.585.000. O residual é 5% de 1.500.000 = 75.000, então o valor depreciável é 1.510.000. Dividindo por 23 anos, a depreciação anual é cerca de 65.652. A depreciação começa em 1º/09/2021, quando o bem entra em uso, e vai até 31/12, ou seja, 4 meses: 65.652 × 4/12 ≈ 21.884.
Análise das alternativas
As demais não resultam da base correta. Ignorar a dedução do ICMS recuperável, ou incluí-lo no custo, leva a valores como 25.580. Contar 6 meses desde julho, ou usar outro prazo, também gera valores errados. A depreciação só se inicia quando o bem está em condições de uso.
Referência: CPC 27 / NBC TG 27 – Ativo Imobilizado
Resolução comentada do VaiConcursos.