Gabarito disponível
No encerramento do exercício de 2025, o contador de uma autarquia, ao elaborar a demonstração dos fluxos de caixa, observou as seguintes situações ocorridas no ano:
(i) arrecadação de taxas ambientais: R$ 800.000, sendo R$ 700.000 recebidos no ano e R$ 100.000 a receber em 2026;
(ii) pagamento de pessoal: R$ 450.000, referentes a salários do ano anterior, inscritos em restos a pagar;
1 compra de veículos à vista: R$ 200.000;
2 empenho e liquidação de material de consumo: R$ 50.000 (valor ainda não pago ao fornecedor).
3 depreciação de equipamentos: R$ 30.000 (lançados no resultado do exercício).
Nessa situação hipotética, consideradas exclusivamente as regras do método direto conforme a NBC TSP 12 – Demonstração dos Fluxos de Caixa, o valor do fluxo de caixa líquido das atividades operacionais da referida autarquia é de
(i) arrecadação de taxas ambientais: R$ 800.000, sendo R$ 700.000 recebidos no ano e R$ 100.000 a receber em 2026;
(ii) pagamento de pessoal: R$ 450.000, referentes a salários do ano anterior, inscritos em restos a pagar;
1 compra de veículos à vista: R$ 200.000;
2 empenho e liquidação de material de consumo: R$ 50.000 (valor ainda não pago ao fornecedor).
3 depreciação de equipamentos: R$ 30.000 (lançados no resultado do exercício).
Nessa situação hipotética, consideradas exclusivamente as regras do método direto conforme a NBC TSP 12 – Demonstração dos Fluxos de Caixa, o valor do fluxo de caixa líquido das atividades operacionais da referida autarquia é de
Resolução comentada
Fluxo de caixa operacional pelo método direto (NBC TSP 12).
O método direto considera apenas entradas e saídas efetivas de caixa. Entram os R$ 700.000 de taxas efetivamente recebidas e saem os R$ 450.000 de salários pagos, o que dá R$ 250.000. Os R$ 100.000 a receber, o material de consumo não pago e a depreciação, que não afeta o caixa, ficam de fora. A compra de veículos é atividade de investimento. Está correta a alternativa C.
Análise das alternativas
A, B, D e E: erradas. Resultam de somar o valor a receber, descontar o material não pago, a depreciação ou a compra de veículos, ou de ignorar o pagamento de pessoal.
Referência: NBC TSP 12 – Demonstração dos Fluxos de Caixa.
Resolução comentada do VaiConcursos.