Questão 45 — Auditoria do passivo — indícios de fraude (Auditoria) — Cebraspe · Secretaria de Estado da Fazenda do Rio Grande do Norte (SEFAZ/RN) 2026

Auditoria Auditoria do passivo — indícios de fraude

Cebraspe 2026

Secretaria de Estado da Fazenda do Rio Grande do Norte (SEFAZ/RN) · Auditor Fiscal de Receitas Estaduais

Gabarito disponível

Durante auditoria no passivo não circulante, foi detectada a existência de empréstimos vultosos com empresas em paraísos fiscais (offshores), cujos juros são pagos mensalmente e tributos apurados e não recolhidos, mas o principal nunca é amortizado. O auditor identificou que os recursos entraram por meio de “empréstimos de sócios” não formalizados.
Nessa situação, a estrutura possui indícios de

Selecione uma alternativa A) falta de registro de passivos contingentes de curto prazo. B) identificação de origens de recursos fictícias para lavagem de receita. C) planejamento tributário legítimo visando a desoneração do capital. D) superavaliação do ativo realizável por circularização de ativos. E) subavaliação de passivos tributários contingentes por falta de retenção de tributos.

Resolução comentada

Empréstimos de sócios não formalizados com offshores indicam origem fictícia de recursos para lavagem.

Os empréstimos são vultosos e não têm formalização. O principal nunca é amortizado, e há pagamento de juros ao exterior e tributos não recolhidos. Esse padrão sugere que a dívida serve para dar aparência de origem lícita a recursos (lavagem de dinheiro), com passivo fictício.

Análise das alternativas

A está errada: o caso não trata de passivos contingentes de curto prazo. C está errada: a falta de formalização e de recolhimento afasta o planejamento legítimo. D está errada: o problema está no passivo, não no ativo realizável. E está errada: o foco do achado é a origem fictícia dos recursos, não a retenção de tributos como passivo contingente.

Referência: Auditoria: indícios de fraude no passivo; lavagem de dinheiro.

Resolução comentada do VaiConcursos.