Questão 90 — Auditoria de Estoques — Custo e ICMS Recuperável (Auditoria) — Cebraspe · Secretaria de Estado da Fazenda de Sergipe (SEFAZ/SE) 2025

Auditoria Auditoria de Estoques — Custo e ICMS Recuperável

Cebraspe 2025 Superior

Secretaria de Estado da Fazenda de Sergipe (SEFAZ/SE) · Auditor Fiscal Tributário

Resposta obtida por resolução técnica — sem correção automática

Determinada rede varejista, contribuinte do ICMS, apresentou aumento expressivo no saldo de estoques e na margem bruta de lucro. A parametrização do ERP indica que, para parte das entradas, o ICMS destacado foi incorporado ao custo. Há registros na EFD-ICMS/IPI com CFOP de compra para revenda e fretes CIF e FOB tratados de forma indistinta. Um auditor fiscal foi designado para identificar e quantificar eventual superavaliação do custo dos estoques, conciliando escrituração fiscal digital, NF-e e razão contábil.
Nessa situação hipotética, o plano de trabalho adequado para o auditor atingir seu objetivo com evidência suficiente e apropriada seria

Selecione uma alternativa A) circularizar fornecedores e transportadores; validar preços por amostragem estatística; aceitar custos do ERP independentemente da conciliação entre NF-e/EFD/razão; desprezar a incidência de ICMS recuperável nas entradas. B) executar apenas procedimentos analíticos de margens e giro de estoques; desprezar contagem física; dispensar revisão de CFOP e CST nas entradas; concluir pela razoabilidade do custo médio sem recomposição por item. C) inspecionar o inventário físico e conferir quantidades; aceitar a composição de custo interno; verificar apenas a integridade aritmética do Kardex; dispensar validação cruzada nas NF-e e na EFD-ICMS/IPI. D) apoiar-se em parecer tributário pretérito; recalcular globalmente o ICMS a recuperar; ajustar o estoque por rateio linear; dispensar testes de observância e de rastreabilidade NF-e → EFD → contabilidade. E) dispensar circularização a clientes; mapear e testar a parametrização fiscal e contábil do ERP; recompor custos unitários, excluindo ICMS recuperável e despesas alheias; conciliar: NFe por chave de acesso → EFD blocos C e H → razão → inventário físico; aplicar testes dirigidos por materialidade e outliers.

Resolução comentada

Auditoria de custo de estoques com ICMS recuperável indevidamente incorporado exige parametrização do ERP e conciliação NF-e/EFD/razão/inventário.

O risco é a incorporação de ICMS recuperável ao custo, o que superavalia estoques e margem. O plano adequado testa a parametrização do ERP, recompõe os custos unitários sem o ICMS recuperável, concilia a NF-e (chave de acesso) com a EFD (blocos C e H), o razão e o inventário físico, e dirige os testes por materialidade e outliers.

Análise das alternativas

A) Aceita os custos do ERP sem conciliação e despreza o ICMS recuperável, que é o cerne do problema. B) Só procedimentos analíticos, sem contagem nem revisão de CFOP/CST, não dão evidência suficiente. C) Aceitar a composição de custo interna e não fazer validação cruzada NF-e/EFD não detecta a incorporação indevida. D) Apoiar-se em parecer antigo, ratear linearmente e dispensar a rastreabilidade não é evidência apropriada.

Referência: NBC TA 500 (Evidência de Auditoria); NBC TA 501; legislação do ICMS sobre crédito de ICMS nas entradas (não cumulatividade).

Resolução comentada do VaiConcursos.