Questão 37 — Controle de Qualidade — Papéis de Trabalho (Auditoria Contábil) — Cebraspe · Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais (TCE/MG) 2026

Auditoria Contábil Controle de Qualidade — Papéis de Trabalho

Cebraspe 2026 Superior

Tribunal de Contas do Estado de Minas Gerais (TCE/MG) · Analista de Controle Externo – Especialidade: Ciências Contábeis

Gabarito disponível

Em uma auditoria de grande porte em determinado tribunal de contas estadual, a equipe sênior verificou que os papéis de trabalho de um auditor júnior não continham a documentação completa dos testes de observância (TO) para o ciclo de compras. O auditor júnior argumentou que a conclusão sobre a eficácia dos controles está correta e que apenas o registro formal está incompleto.
Na situação hipotética precedente, para promover controle de qualidade, a equipe sênior deve

Selecione uma alternativa A) exigir a assinatura do gestor da área auditada nos papéis de trabalho incompletos, transferindo para ele a responsabilidade pela falha de documentação. B) aceitar o argumento do auditor júnior, mas aplicar uma nota de ressalva nos papéis de trabalho acerca da importância da documentação completa, para fins de treinamento. C) exigir que o auditor júnior reexecute os TO, garantindo que os novos papéis de trabalho incluam a documentação completa exigida, pois o papel de trabalho incompleto não suporta a conclusão. D) realizar um teste substantivo (TS) de detalhes para o ciclo de compras, pois um TS é mais eficaz do que qualquer TO. E) revisar todos os papéis de trabalho do auditor júnior, mas aceitar os TO incompletos, focando apenas os relatórios de outros auditores.

Resolução comentada

Documentação incompleta não suporta a conclusão; o procedimento deve ser reexecutado e documentado.

Os papéis de trabalho devem registrar os procedimentos executados e as evidências obtidas, de modo que a conclusão seja suportada. A mera afirmação do júnior de que a conclusão está correta não substitui a documentação. O controle de qualidade exige que os testes sejam reexecutados e documentados adequadamente.

Análise das alternativas

A) Errada: a responsabilidade pela documentação é do auditor, não do auditado. B) Errada: aceitar a conclusão sem suporte compromete a qualidade. D) Errada: teste substantivo não substitui a documentação de TO nem é 'mais eficaz que qualquer TO'. E) Errada: aceitar TO incompleto contraria o controle de qualidade. C) Correta.

Referência: NBC TA 230 – Documentação de Auditoria; NBC TA 220 – Controle de Qualidade.

Resolução comentada do VaiConcursos.