Questão 88 — Omissão de Receitas — Saldo Credor de Caixa (Auditoria) — Cebraspe · Secretaria de Estado da Fazenda de Sergipe (SEFAZ/SE) 2025

Auditoria Omissão de Receitas — Saldo Credor de Caixa

Cebraspe 2025 Superior

Secretaria de Estado da Fazenda de Sergipe (SEFAZ/SE) · Auditor Fiscal Tributário

Resposta obtida por resolução técnica — sem correção automática

Se, em determinada empresa varejista, a conta caixa apresentar saldos credores em alguns dias do mês, havendo suprimentos de numerário sem suporte documental e divergências entre EFD de saídas e lançamentos de receitas, o auditor deverá

Selecione uma alternativa A) reclassificar automaticamente os saldos credores de caixa para contas a pagar, avaliar a existência de numerários em cofres ou gavetas, eliminando a anomalia por ajuste contábil, e concluir a auditoria do período. B) limitar-se à análise comparativa de margens brutas mensais dos últimos cinco exercícios, e, estando elas dentro de faixa histórica, concluir pela inexistência de fraude, não sendo necessários os testes adicionais em caixa. C) investigar saldos negativos por trilha inversa até documentos de origem, conciliar com bancos e EFD, aplicar confirmações externas quando cabível e avaliar possível ocultação de receitas com testes dirigidos em períodos e itens atípicos. D) solicitar declaração da administração quanto ao motivo dos saldos credores e aceitá-la como evidência suficiente, registrando apenas ressalva de controle interno no relatório de auditoria. E) desconsiderar as divergências entre EFD e livros contábeis, por serem sistemas distintos e não integrados, e priorizar a informação contábil como base para todas as conciliações.

Resolução comentada

Saldo credor de caixa e suprimentos sem suporte indicam possível omissão de receitas e exigem testes dirigidos com documentos de origem.

Saldo credor de caixa é anomalia contábil, pois o caixa não pode ser negativo, e sugere omissão de receitas ou suprimentos fictícios. O auditor deve rastrear até os documentos de origem, conciliar com bancos e EFD, usar confirmações externas quando cabível e aplicar testes dirigidos em períodos e itens atípicos.

Análise das alternativas

A) Reclassificar o saldo para contas a pagar mascara a anomalia sem investigá-la. B) A análise de margens, isoladamente, não afasta fraude nem dispensa testes em caixa. D) A declaração da administração, isolada, não é evidência suficiente. E) As divergências entre EFD e contabilidade são justamente indícios a investigar e não podem ser desconsideradas.

Referência: NBC TA 240 (Responsabilidade do auditor em relação a fraude); NBC TA 500; NBC TA 330.

Resolução comentada do VaiConcursos.